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國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執行問(wèn)題的公告
信息索引號 MB1510846/2024-00020 生成日期 2024-04-08 公開(kāi)日期 2024-04-08
文件編號 公開(kāi)時(shí)限 長(cháng)期公開(kāi) 發(fā)布機構 國家稅務(wù)總局
公開(kāi)形式 網(wǎng)站 公開(kāi)方式 主動(dòng)公開(kāi) 公開(kāi)范圍 面向社會(huì )
有效期 長(cháng)期 公開(kāi)程序 部門(mén)內部審核后公開(kāi) 體裁 其他
主題(一級) 其他 主題(二級) 其他 關(guān)鍵詞 稅務(wù),國防,退伍
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內容概述 國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部農業(yè)農村部教育部退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執行問(wèn)題的公告

  為推動(dòng)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第15號)和《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號)有效落實(shí),進(jìn)一步優(yōu)化征管操作流程,加強部門(mén)協(xié)作,提高納稅人享受政策便利度,現就重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“政策”)有關(guān)執行問(wèn)題公告如下:

  一、關(guān)于重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

  (一)申報享受

  納入全國防止返貧監測和銜接推進(jìn)鄉村振興信息系統的脫貧人口(含防止返貧監測對象,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“脫貧人口”)、在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生,向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí),填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表》(附件1),通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表享受政策,并按以下要求留存資料備查:

  1.脫貧人口享受政策的,由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)。

  2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的,由其留存《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》,或人力資源社會(huì )保障部門(mén)出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料(含電子信息)。

  3.畢業(yè)年度內已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的,由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學(xué)歷認證報告或國(境)外學(xué)歷學(xué)位認證書(shū)和《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(含電子信息);尚未畢業(yè)的,由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(含電子信息)。

  (二)稅費款扣減限額及順序

  1.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,以申報時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數換算其扣減限額。換算公式為:扣減限額=年度限額標準÷12×本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

  2.納稅人在扣減限額內,每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其應繳納稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。

  二、關(guān)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

  (一)向人力資源社會(huì )保障部門(mén)申請

  1.企業(yè)持下列材料向縣級以上(含縣級)人力資源社會(huì )保障部門(mén)提交申請:

  (1)招用重點(diǎn)群體清單,清單信息應包括招用重點(diǎn)群體人員姓名、公民身份號碼、類(lèi)別(脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員)、在本企業(yè)工作時(shí)間。

  (2)企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(含電子勞動(dòng)合同),依法為其繳納養老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實(shí)現通過(guò)信息共享、數據比對等方式審核的地方,可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。

  2.縣級以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后,重點(diǎn)核實(shí)以下情況:(1)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍;(2)企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同,并依法為招用人員繳納養老、工傷、失業(yè)保險。

  3.人力資源社會(huì )保障部門(mén)核實(shí)后,對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料(含電子信息);具備條件的,也可通過(guò)信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門(mén)。

  4.招用人員發(fā)生變化的,企業(yè)應向人力資源社會(huì )保障部門(mén)辦理變更申請。

  (二)向稅務(wù)部門(mén)申報享受政策

  1.企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí),填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2),通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

  2.企業(yè)應當留存與重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(含電子勞動(dòng)合同)、為職工繳納的社會(huì )保險費記錄(含電子信息)備查。

  招用脫貧人口的,還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)備查。

  招用登記失業(yè)半年以上人員的,還需留存其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》,以及人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》或出具的相關(guān)證明材料(含電子信息)備查;已通過(guò)信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門(mén)的地區,可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。

  (三)稅費款扣減限額及順序

  1.企業(yè)應當以本年度招用重點(diǎn)群體人員申報時(shí)已實(shí)際工作月數換算扣減限額。實(shí)際工作月數按照納稅人本年度已為重點(diǎn)群體依法繳納社會(huì )保險費的時(shí)間計算。計算公式為:

  扣減限額=∑每名重點(diǎn)群體本年度在本企業(yè)已實(shí)際工作月數÷12×年度定額標準

  2.企業(yè)在扣減限額內每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其應繳納稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項政策前的增值稅應納稅額。

  3.納稅年度終了,如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

  三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策

  (一)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí),填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表》(附件1),通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

  (二)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的,向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí),填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2),通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

  (三)納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規定比照重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執行。

  (四)納稅人應當按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號)第四條的規定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的,應當留存退役軍人事務(wù)部門(mén)出具的其他能夠證明其退役信息的材料(含電子信息)。

  四、關(guān)于征管操作口徑

  (一)同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵開(kāi)辦多家個(gè)體工商戶(hù)的,應當選擇其中一戶(hù)作為政策享受主體。除該個(gè)體工商戶(hù)依法辦理注銷(xiāo)登記、變更經(jīng)營(yíng)者或轉型為企業(yè)外,不得調整政策享受主體。

  (二)同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的,應當由與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法為其繳納養老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。

  (三)企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等),可按照規定分別適用對應的政策。

  (四)企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等),應當選定一個(gè)身份享受政策,不得重復享受。

  (五)為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè),對于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報享受的,可依法申請退稅;如申請時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職,不再追溯執行。

  五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理

  (一)農業(yè)農村部建立全國統一的全國防止返貧監測和銜接推進(jìn)鄉村振興信息系統,供各級農業(yè)農村、人力資源和社會(huì )保障、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)脫貧人口身份信息。農業(yè)農村部門(mén)為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢(xún)服務(wù)。

  (二)人力資源社會(huì )保障部門(mén)為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢(xún)服務(wù)。

  (三)退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內將其身份信息交換至稅務(wù)總局。

  (四)各級稅務(wù)部門(mén)加強稅收優(yōu)惠政策日常管理,對享受政策的人員信息有疑問(wèn)的,可提請同級人力資源和社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)核實(shí);同級人力資源和社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)應在30日內將核實(shí)結果反饋至稅務(wù)部門(mén)。

  (五)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》已與社會(huì )保障卡等其他證件整合或實(shí)現電子化的地區,可根據實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。

  (六)各級稅務(wù)、人力資源和社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)可根據各地實(shí)際情況,優(yōu)化部門(mén)間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。

  本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(2019年第10號)和《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號)附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(樣表)》同時(shí)廢止。

  特此公告。

  附件:1.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表(樣表).docx

          2.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表(樣表).docx

  

  國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部

  農業(yè)農村部 教育部

  退役軍人事務(wù)部

  2024年3月29日

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